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综合税说明


1.目前对于购买跨境电商平台上的商品,国家的相关政策是怎样的?

依据《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》,跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。
在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。


2.进口的商品是否需要缴税?

根据政策规定,跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。


3.如果产生进口税,是否需要自己亲自缴纳?

购买保税区发货的境外商品时,消费者在订单提交时根据订单内商品的金额和对应的税率缴纳相应的税费,无需自己再到相应的海关部门单独缴纳。


4.商品的税费是如何核算的?

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。
在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
即:商品的“跨境电商综合税”额=进口环节消费税*70%+进口环节增值税*70%+关税(限额内,税率为0%)

进口环节消费税,分为从价计征(按实际交易价格计算)、从量计征(按售卖单位计算)两种方式,从价计征模式下,可简化计算公式,则跨境商品的税费计算公式为:完税价格*税负率;
其中,完税价格(实际交易价格)=货物零售价格+运费+保险费。请注意,购买时使用的优惠券抵扣额并不能扣减商品的完税价格。
例如:

商品 单价 购买数量 促销活动优惠 优惠券扣减额 运费 适用税负率
A 100 2 30 10 4 10%
B 300 2 10 —— 6 5%


A商品的税费(含运费税)=完税价格*税负率=(100*2+4-30)*10%=17.4 元
B商品的税费(含运费税)=完税价格*税负率=(300*2+6-10)*5%=29.8 元
则订单需要缴纳的税费=A商品的税费+B商品的税费=17.4 + 29.8=47.2 元
* 各商品的适用税率请参考商品税率表 商品税率表

从量计征进口环节消费税模式下,跨境电商综合税费的计算规则请参考本页第5条答疑。


5.商品标注适用从量计征进口环节消费税,是怎么计算税费的?

跨境电商综合税税额=增值税*70%+消费税*70%+关税(在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%)
从量计征进口环节消费税的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位消费税税额;
计征进口环节增值税的计算公式为:应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率;